Celui qui t’a dit ne peut pas avoir votre gâteau et le manger aussi aurait dû appeler d’abord leurs comptables et leurs avocats.
Ces professionnels reçoivent souvent des demandes de la part de fondateurs, de sociétés de placement en actions et de capital-risqueurs à la recherche de moyens d’économiser ou d’éviter les impôts sur les gains en capital sur les ventes futures d’entreprises. Les avocats et les comptables encouragent les clients à examiner les économies d’impôt offertes par la mise en place d’une C-Corporation Qualified Small Business (QSB) au stade initial de la création d’entreprise. L’utilisation d’un QSB peut éliminer l’impôt sur les gains en capital dû sur la vente future de l’entreprise si la société est établie et les actions émises conformément à l’article 1202 du code des impôts.
De nombreuses startups se contentent souvent par défaut d’une utilisation robotique des S-Corporations, des partenariats et des LLC, mais les fondateurs avertis en technologie devraient tenir compte des excellentes économies d’impôt à long terme offertes par la section 1202 du code IRS.
Cet article donne un aperçu général des principales exigences et des économies d’impôt fournies par la formation d’une entité de démarrage structurée pour maximiser l’exclusion fiscale des gains en capital dans l’IRC 1202.
L’IRC 1202 exclut l’impôt sur les plus-values réalisées sur la vente d’actions qualifiées de petites entreprises (QSBS) de contribuables non constitués en société si les actions sont détenues depuis plus de cinq ans. QSBS est une action d’une C-Corporation émise à l’origine après le 10 août 1993 et acquise par le contribuable en échange d’argent, de biens ou en compensation de services. La société ne peut pas avoir d’actifs bruts supérieurs à 50 millions de dollars en juste valeur marchande au moment de l’émission des actions.
L’exclusion des gains IRC 1202 permet aux actionnaires, aux fondateurs, aux capitaux privés et aux investisseurs en capital-risque de réclamer une exclusion d’impôt fédéral sur le revenu minimum de 10 millions de dollars sur les gains en capital pour la vente de QSBS.
Avant 2010, seule une partie du gain en capital sur le QSBS était exclue du gain imposable en vertu de l’article 1202 et la partie exclue du gain était un élément de préférence fiscale soumis à l’impôt minimum de remplacement. Cette règle a été modifiée pour les actions acquises après le 27 septembre 2010 et avant le 1er janvier 2015, de sorte que le gain sur ces actions a été entièrement exclu et qu’aucune partie du gain n’était un élément de préférence fiscale. Ce changement a été rendu permanent par le Protecting Americans from Tax Hikes Act de 2015, promulgué le 18 décembre 2015.
Compte tenu des modifications apportées à l’IRC 1202, il constitue un important avantage fiscal pour les entrepreneurs et les investisseurs dans les petites entreprises. Cependant, l’effet de l’exclusion dépend en fin de compte du moment où le stock a été acquis, du commerce ou de l’entreprise exploitée et de divers autres facteurs.
L’admissibilité à l’exclusion de l’impôt sur les gains en capital de la section 1202 nécessite une planification minutieuse
Le plan critique à déterminer au départ est la future vente d’actions, qui doit être structurée comme une vente de QSBS aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu pour obtenir l’exclusion de l’impôt sur les gains en capital. Cela peut être un défi, car les acheteurs préfèrent généralement les acquisitions d’actifs permettant une augmentation de la base et de l’amortissement futur du goodwill.
Dans de nombreuses ventes d’entreprises aujourd’hui, les acheteurs s’attendent à ce que les actionnaires renouvellent une partie de leurs capitaux propres ou reçoivent des actions ou des participations dans une nouvelle entité dans le cadre de la transaction. Une planification imprécise entraînera la perte par les actionnaires de QSB de l’exclusion de gain de QSBS et de la taxe sur la vente. Cela peut se produire s’il y a un roulement d’équité inadmissible à un LP, ou la réception d’équité LLC.
